Programmarekening op hoofdlijnen

De onafhankelijke accountant geeft niet alleen een oordeel over het getrouw beeld van de jaarrekening maar ook over de financiële rechtmatigheid (Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden). Bij de financiële rechtmatigheid gaat het om de begrotingsrechtmatigheid: handelen we binnen de begroting zoals de gemeenteraad die heeft vastgesteld? Daarbij wordt niet alleen gekeken of de werkelijke lasten hoger zijn dan begroot, maar ook of de lasten aan het juiste begrotingsjaar en aan het juiste programma zijn toegerekend.

In de Kadernota rechtmatigheid is bepaald dat het overschrijden van de begroting (op programmaniveau) en van investeringen altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Dit laatste is het geval als:

• Kostenoverschrijdingen worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten.
• Kostenoverschrijdingen passen binnen het beleid.
• Kostenoverschrijdingen het gevolg zijn van openeinderegelingen.

In het vervolg van dit hoofdstuk gaan we eerst in op de begrotingsrechtmatigheid bij de programma’s en daarna op de rechtmatigheid bij de investeringen.

In onderstaande tabel zijn de lastenoverschrijdingen opgenomen per programma met vermelding of de overschrijding wel of niet mee telt voor het accountantsoordeel.

Bedrag * € 1.000

Toelichting overschrijdingen lasten per programma

Programma 06. Stadscentrum
De overschrijding op de lasten wordt veroorzaakt door een extra verliesvoorziening wat getroffen is binnen het project Walkwartier. Dit voor een extra bedrag van € 650.000. Dit is passend binnen bestaande beleid, waarbij einde jaar de meest actuele ontwikkelingen zijn meegenomen.

Programma 09. Besturen in verandering van tijden
De overschrijding wordt veroorzaakt door:

College: € 1.580.000. Dit wordt veroorzaakt door:

• Waardeoverdracht van pensioenen van ruim € 1 miljoen. Dit bedrag is gestort in een voorziening en hier tegenover staan extra inkomsten die direct hieraan gerelateerd zijn.
• Hogere reguliere storting in de voorziening pensioenen wethouders (€ 500.000) door hogere indexering van de pensioenen.

Saldo van overhead en saldo kostenplaatsen: € 746.000. Deze overschrijding is puur administratief omdat we de kosten en opbrengsten van de centrumregeling RBL in de jaarrekening anders verwerkt hebben dan begroot. De kosten waren gesaldeerd en zijn nu geboekt als € 2,2 miljoen aan kosten en € 2,2 miljoen aan opbrengsten. De overschrijding wordt dus opgevangen door opbrengsten.
Het echte saldo van overhead en saldo kostenplaatsen bedraagt een voordeel van € 1,3 miljoen, zoals ook toegelicht op het programma.

In onderstaande tabel zijn de lastenoverschrijdingen opgenomen van de investeringskredieten met vermelding of de overschrijding wel of niet mee telt voor het accountantsoordeel.

Bedrag * € 1.000

Het krediet voor het schoolgebouw voor 't Schrijverke omvat een totaalbedrag van € 3,8 miljoen. Het project was in 2021 nagenoeg geheel afgerond, in 2022 zijn de laatste kosten van € 211.000 verwerkt. Hiermee is voor het onderwijsgebouw een totaal bedrag € 4,0 miljoen. Het project is afgesloten met een overschrijding van € 142.000. Deze overschrijding past binnen het vastgesteld plan, waarbij we echter te maken hebben gekregen met nakomende kosten in 2022.  
Deze overschrijding is beneden de rapporteringstolerantie en wordt daarom niet als "fout" aangemerkt. Voor de transparantie hebben we deze wel inzichtelijk gemaakt.

Uit de toelichtingen blijkt dat de overschrijdingen passen binnen begrotingsrechtmatigheid.